Régimen Pro Pyme 14D3 explicado simple
El régimen tributario por defecto para PYMEs chilenas: cómo funciona, cuándo conviene y cuándo no.
Qué es el 14 D N°3
El 14 D N°3 es el régimen tributario diseñado para PYMEs chilenas con ventas promedio de los últimos 3 ejercicios bajo UF 75.000 y ningún año superando UF 85.000. Aplica por defecto al constituir una empresa.
Es un régimen integrado: la empresa paga IDPC al cierre del año, y los socios/dueños pagan Global Complementario al retirar utilidades — pero el IDPC ya pagado se acredita 100% contra el impuesto del socio. Esto evita doble tributación.
Cómo funciona la rampa de tasa IDPC
La tasa de IDPC para Pro Pyme N°3 está en transición:
| Año tributario | Tasa IDPC | PPM (≤UF 50.000) | PPM (>UF 50.000) |
|---|---|---|---|
| AT 2024 | 10% | 0,125% | 0,25% |
| AT 2025 | 12,5% | 0,125% | 0,25% |
| AT 2026 | 15% | 0,125% | 0,25% |
| AT 2027 | 20% | 0,25% | 0,5% |
| AT 2028 (perm.) | 25% | 0,25% | 0,5% |
La rampa está fijada por la Ley 21.755 (2025), que extendió las tasas reducidas originalmente establecidas por la Ley 21.578.
Pro Pyme N°3 vs N°8: cuál te conviene
| Característica | 14 D N°3 (default) | 14 D N°8 (transparente) |
|---|---|---|
| Paga IDPC | Sí (12,5%/15%/20%) | No |
| Socios pagan IGC | Al retirar | En el ejercicio que se generó la utilidad |
| Difiere tributación | Sí | No |
| Aplica Art. 14E | Sí | No |
| Aplica Art. 33 bis | Sí | Sí |
El N°3 es mejor si reinvertís utilidades en la empresa (diferís y podés aprovechar el 14E). El N°8 conviene si retirás casi todo cada año y querés simplicidad.
Importante: una vez elegido, no podés cambiarte por al menos 5 ejercicios.
Ejemplo numérico
Una PYME factura $50.000.000 netos al año (ventas afectas IVA), gastos aceptados $30.000.000. RLI = $20.000.000.
- IDPC AT2026 (15%) = $3.000.000 que paga la empresa en abril 2026.
- Si el dueño retiró $17.000.000 durante el año, su Global Complementario ese año reconoce un crédito IDPC de aproximadamente $2.550.000 (con incremento Art. 54 N°1 LIR).
Cuándo no estás en Pro Pyme
Si superás UF 85.000 en algún año, el SII te saca del régimen al ejercicio siguiente y pasás a 14 A general (tasa permanente 27%, sin rebajas Pro Pyme). Por eso el control mensual de ventas es crítico.
⚠ Errores comunes
- Confundir 14 D N°3 con N°8 al inscribirse (irreversible 5 años)
- Calcular PPM al 0,25% sin aprovechar la rebaja transitoria 0,125%
- Asumir Pro Pyme = no paga impuesto (sí paga IDPC al cierre)
- No monitorear ventas anuales y salir del régimen sin saberlo
✓ Tu próximo paso
Verificá tu régimen actual en Mi SII → Mi información tributaria → Régimen vigente. Si estás en 14 A "general" y facturás bajo UF 75.000, evaluá cambiarte: bajás de 27% a 12,5%-15%.
📚 Fuentes
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