F22 anual: qué declarás y qué pagás
Renta Líquida Imponible, IDPC, retiros vs distribución y crédito Art. 56 N°3.
Qué es el F22
El F22 es la declaración anual de renta. Cierra el ejercicio comercial (1 enero - 31 diciembre) y calcula el impuesto definitivo. Vence en abril del año siguiente: F22 AT2026 vence en abril 2026 sobre operaciones del año comercial 2025.
Cómo se calcula la Renta Líquida Imponible (RLI)
RLI = Ingresos percibidos/devengados
− Costos directos (Art. 30 LIR)
− Gastos necesarios para producir la renta (Art. 31 LIR)
− Depreciación
− Corrección monetaria
+ Agregados Art. 33 (gastos rechazados, etc.)Sobre la RLI se aplica la tasa IDPC: 15% en AT2026 para Pro Pyme N°3.
Régimen integrado: el crédito Art. 56 N°3
Cuando la empresa paga IDPC y luego el socio retira utilidades, el socio:
1. Suma el retiro a su renta personal del año. 2. Incrementa ese retiro por el IDPC ya pagado por la empresa (Art. 54 N°1 LIR). El "incremento" es: retiro × tasa / (1 − tasa). 3. Calcula su Global Complementario sobre el total (retiro + incremento + sueldo + otras rentas). 4. Acredita el IDPC con incremento contra ese impuesto (Art. 56 N°3).
Resultado: el IDPC pagado por la empresa "viaja" al socio como crédito. No hay doble tributación.
Ejemplo numérico
Empresa Pro Pyme, año 2025:
- Ventas netas: $50.000.000
- Gastos aceptados: $35.000.000
- Depreciación: $2.000.000
- RLI: $13.000.000
- IDPC AT2026 (15%): $1.950.000
- PPM pagado durante el año: $400.000
- Saldo F22: $1.550.000 a pagar abril 2026
Si el socio retiró $11.000.000 durante el año:
- Incremento: 11.000.000 × 15/85 = $1.941.176
- Base IGC: $11.000.000 + $1.941.176 = $12.941.176 (más sueldo si tuvo)
- Crédito Art. 56 N°3: $1.941.176
Pérdidas tributarias
Las pérdidas se arrastran indefinidamente contra utilidades futuras propias. Desde la Reforma 2020 (Ley 21.210) ya no se pueden imputar contra utilidades acumuladas anteriores (figura derogada).
Retiros vs distribución
- Retiros (sociedades de personas, EIRL, SpA): tributan en el momento del retiro físico.
- Distribución de dividendos (SA): tributa al acordarse el dividendo, aunque no se haya pagado.
Ambos alimentan los registros tributarios de la empresa (RAI/REX/SAC).
⚠ Errores comunes
- Deducir como gasto compras personales del dueño (gasto rechazado Art. 21 con multa 40%)
- Olvidar el incremento al retiro en el F22 personal
- Aplicar depreciación acelerada sin tener factura del activo
- Confundir RAI con REX (registros separados)
✓ Tu próximo paso
En marzo, antes de declarar, revisá tu balance 8 columnas y validá: caja real ≈ caja contable, RCV cuadrado con libros, retiros del año documentados con fecha y monto.
📚 Fuentes
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