Art. 14E: la rebaja que más te ahorra
50% de la utilidad reinvertida con tope UF 5.000. Cuándo conviene y cuándo no.
Qué es el Art. 14E
El Art. 14 letra E de la LIR es un incentivo al ahorro dentro de la empresa. Te permite rebajar de la RLI hasta el 50% de la utilidad que mantengas reinvertida, con tope UF 5.000 al cierre del ejercicio. Reduce inmediatamente tu IDPC del año.
No elimina el impuesto: lo difiere. Cuando esos retenidos se retiren en años futuros, tributarán normalmente con Global Complementario.
Quién puede aplicarlo
- ✅ Contribuyentes 14A (general) o 14 D N°3 (Pro Pyme)
- ❌ Excluido Pro Pyme 14 D N°8 transparente
- Requisito: ingresos brutos promedio últimos 3 ejercicios ≤ UF 100.000
Las 3 reglas de tope
La rebaja efectiva es el mínimo de:
1. 50% de la RLI del ejercicio 2. UF 5.000 al 31 dic del año (≈ $194 millones en 2025) 3. Utilidad efectivamente reinvertida (RLI − retiros del año)
Si retirás todo (caso 3 = 0), la rebaja es 0 aunque la RLI sea grande.
Validación cruzada B48 SII
El SII valida que: retiros del ejercicio ≤ RLI − rebaja 14E
Si superás esto, el SII reliquida el F22 y te quita la rebaja. La regla está documentada en el Oficio SII 1566/2022 sobre la interacción retiros / 14E.
Ejemplo numérico (Christopher Flores SpA, datos reales del simulador Rozeta)
- RLI 2025: $20.000.000
- Retiros del año: $5.000.000
- Utilidad reinvertida: $20.000.000 − $5.000.000 = $15.000.000
Cálculo de rebaja 14E:
- 50% de RLI: $10.000.000
- UF 5.000: ≈ $194.000.000
- Reinvertida: $15.000.000
- Rebaja efectiva = mín($10M, $194M, $15M) = $10.000.000
Resultado:
- RLI ajustada: $20.000.000 − $10.000.000 = $10.000.000
- IDPC AT2026 (15%): $1.500.000 (vs $3.000.000 sin la rebaja)
- Ahorro IDPC año: $1.500.000 (diferido al retiro futuro)
Cuándo NO conviene aplicarlo
- Si vas a retirar el 100% de la utilidad este año, no tiene sentido (la base reinvertida sería 0).
- Si tu Global Complementario marginal personal es mayor al IDPC empresa, diferir solo retrasa pagar más impuesto en el futuro.
- Si tenés pérdida tributaria, ya la RLI es 0 y la rebaja no aporta.
El simulador de Rozeta te muestra los 2 escenarios (con y sin 14E) para que decidas con números, no por instinto.
⚠ Errores comunes
- Aplicarlo cuando los retiros consumieron toda la utilidad (base reinvertida = 0)
- Aplicarlo en 14 D N°8 (no califica)
- Asumir que es ahorro permanente — al retirar después tributás IGC
- Olvidar la validación B48 SII: retiros ≤ RLI − rebaja
✓ Tu próximo paso
Si tu negocio no necesita retirar el 100% de la utilidad, marcá el 14E al cerrar el F22. El simulador Rozeta te muestra el ahorro exacto antes de decidir.
📚 Fuentes
Toda la información de este curso está respaldada por fuentes oficiales. Consulta los enlaces para profundizar.